Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizada: 30 de dezembro de 2017 Pequenas empresas Tópicos personalizados - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar esta página por e-mail ou Mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página O que é Renda tributável e não tributável Você pode receber renda sob a forma de dinheiro, propriedade ou serviços. Esta seção discute muitos tipos de renda que são tributáveis ou não tributáveis. Inclui discussões sobre os salários dos empregados e os benefícios adicionais, e as receitas de trocas, parcerias, corporações S e royalties. As informações nesta página não devem ser interpretadas como inclusivas. Outras etapas podem ser apropriadas para seu tipo de negócio específico. Geralmente, um montante incluído em sua renda é tributável, a menos que seja especificamente isento por lei. O rendimento que é tributável deve ser reportado no seu retorno e está sujeito a impostos. O rendimento que não é tributável pode ter que ser mostrado na sua declaração de imposto, mas não é tributável. Uma lista está disponível na Publicação 525, Renda tributável e não tributável. Receita recebida de forma construtiva. Você geralmente é tributado sobre o rendimento que está disponível para você, independentemente de estar na sua posse. Um cheque válido que você recebeu ou que foi disponibilizado para você antes do final do ano fiscal é considerado o rendimento recebido construtivamente nesse ano, mesmo que você não cobra o cheque ou deposite-o em sua conta até o próximo ano. Por exemplo, se o serviço postal tentar entregar um cheque para você no último dia do ano fiscal, mas você não está em casa para recebê-lo, você deve incluir o valor em sua renda para esse ano fiscal. Se o cheque foi enviado para que não pudesse alcançá-lo até o final do ano fiscal, e você não poderia obter os fundos antes do final do ano, você incluirá o valor em sua renda para o próximo ano. Atribuição de rendimentos. Os rendimentos recebidos por um agente para você são rendimentos que você recebeu construtivamente no ano em que o agente recebeu. Se você concorda por contrato que um terceiro deve receber renda para você, você deve incluir o valor em sua renda quando a parte o receber. Exemplo. Você e seu empregador concordam que parte do seu salário deve ser pago diretamente ao seu ex-cônjuge. Você deve incluir esse valor em sua renda quando seu ex-cônjuge o receber. Renda pré-paga. A renda pré paga, como a compensação por serviços futuros, geralmente é incluída em sua receita no ano em que você a recebe. No entanto, se você usa um método de competência, você pode diferir o salário pré-pago que você recebe para serviços antes do final do próximo ano fiscal. Nesse caso, você inclui o pagamento da sua receita à medida que você a ganha realizando os serviços. Compensação de empregado Geralmente, você deve incluir na receita bruta tudo o que você recebe no pagamento de serviços pessoais. Além dos salários, salários, comissões, taxas e dicas, isso inclui outras formas de compensação, tais como benefícios e opções de ações. Você deve receber um Formulário W-2, Salário e Declaração Fiscal, do seu empregador mostrando o salário recebido por seus serviços. Prestadores de assistência à infância. Se você fornecer cuidados infantis, na casa da criança ou em sua casa ou outro local de trabalho, o pagamento que você recebe deve ser incluído em sua renda. Se você não é um empregado, provavelmente é empregado por conta própria e deve incluir pagamentos por seus serviços no Anexo C (Formulário 1040), Lucro ou Perda de Negócios, ou Programa C-EZ (Formulário 1040), Lucro Líquido de Negócios. Você geralmente não é um funcionário, a menos que esteja sujeito à vontade e ao controle da pessoa que o emprega sobre o que você deve fazer e como você deve fazê-lo. Babá. Se você cuida babados para familiares ou crianças do bairro, seja regularmente ou apenas periodicamente, as regras para os cuidadores de crianças se aplicam a você. Benefícios brutos Os benefícios que você recebe em conexão com o desempenho de seus serviços estão incluídos na sua receita como compensação, a menos que você pague o valor justo de mercado para eles ou eles são especificamente excluídos por lei. O abstenção da prestação de serviços (por exemplo, sob uma aliança para não competir) é tratada como a execução de serviços para os fins dessas regras. Destinatário da vantagem adicional. Você é o destinatário de um benefício adicional se você executar os serviços para os quais o benefício adicional é fornecido. Você é considerado o destinatário, mesmo que seja dado a outra pessoa, como um membro da sua família. Um exemplo é um carro que seu empregador dá ao seu cônjuge por serviços que você executa. Considera-se que o carro foi fornecido a você e não ao seu cônjuge. Você não precisa ser um empregado do provedor para ser beneficiário de um benefício adicional. Se você é parceiro, diretor ou contratado independente, você também pode ser beneficiário de um benefício adicional. Rendas de negócios e investimentos de propriedade pessoal. Se você alugar imóveis pessoais, como equipamentos ou veículos, a forma como você denuncia suas receitas e despesas geralmente é determinada por: Se a atividade de aluguel é ou não uma empresa, e se a atividade de aluguel é ou não realizada com fins lucrativos. Geralmente, se o seu objetivo principal é renda ou lucro e você está envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade, sua atividade de aluguel é um negócio. Veja a Publicação 535, Despesas Empresariais. Para obter detalhes sobre a dedução de despesas tanto para empresas como para atividades sem fins lucrativos. Renda de parceria Uma parceria geralmente não é uma entidade tributável. Os rendimentos, ganhos, perdas, deduções e créditos de uma parceria são transferidos para os parceiros com base na participação distributiva de cada parceiro desses itens. Para mais informações, consulte a Publicação 541. Participação distributiva dos parceiros. Sua participação distributiva na renda, ganhos, perdas, deduções ou créditos da parceria geralmente é baseada no contrato de parceria. Você deve informar sua parcela distributiva desses itens no seu retorno se eles realmente estão ou não distribuídos para você. No entanto, sua participação distributiva nas perdas de parceria é limitada à base ajustada de seus juros de parceria no final do ano de parceria em que as perdas ocorreram. Retorno da parceria. Embora uma parceria geralmente não pague nenhum imposto, ele deve apresentar uma declaração de informações no Formulário 1065, retorno de renda dos sócios dos EUA. Isso mostra o resultado das operações de parceria para seu ano fiscal e os itens que devem ser transmitidos aos parceiros. Renda da S Corporation Em geral, uma corporação S não paga imposto sobre o seu rendimento. Em vez disso, as receitas, perdas, deduções e créditos da corporação são passados para os acionistas com base em ações de cada acionista pro rata. Você deve informar sua parcela desses itens no seu retorno. Geralmente, os itens passados para você aumentarão ou diminuirão a base do estoque da S corporation, conforme apropriado. S retorno da empresa. Uma corporação S deve apresentar um retorno no Formulário 1120S, Declaração de imposto de renda dos EUA para uma Corporação S. Isso mostra os resultados das operações das empresas por seu ano fiscal e os itens de receitas, perdas, deduções ou créditos que afetam as declarações de imposto de renda individuais dos acionistas. Para obter informações adicionais, consulte as Instruções para o formulário 1120S. Os royalties de direitos autorais, patentes e propriedades de petróleo, gás e minerais são tributáveis como renda ordinária. Você geralmente declara royalties na Parte I do Anexo E (Formulário 1040), Renda e Perda Suplementares. No entanto, se você tiver um interesse operacional de petróleo, gás ou mineral ou estiver trabalhando como escritor independente, inventor, artista, etc., relate suas receitas e despesas no Anexo C ou no Anexo C-EZ. Moedas virtuais A venda ou outra troca de moedas virtuais, ou o uso de moedas virtuais para pagar bens ou serviços, ou a retenção de moedas virtuais como investimento, geralmente tem conseqüências fiscais que podem resultar em responsabilidade fiscal. Esta orientação aplica-se a indivíduos e empresas que usam moedas virtuais. Trocar é uma troca de bens ou serviços. Você deve incluir em sua receita, no momento recebido, o valor justo de mercado de propriedade ou serviços que você recebe ao trocar. Para obter informações adicionais, consulte o Tópico do Imposto 420 - Troca de Renda e Intercâmbio de Trocas. Página Último Avaliado ou Atualizada: 12-Dez-2017 Tópicos relacionadosAs com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanta taxa você acabará liquidando e quando você paga esses impostos variará de acordo com o tipo de opções de ações que você está oferecendo e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de estoque de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Este tipo de opção de estoque permite aos funcionários evitar o pagamento de impostos sobre o estoque que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazos são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser inferior às taxas tradicionais de imposto sobre o rendimento. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e aplica-se se o empregado detiver as ações pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6 por cento. Impostos sobre três tipos de opções de ações Opção de super existências Opções de exercicios de empregado Imposto de renda ordinária (28 - 39,6) O empregador recebe dedução fiscal Dedução de imposto ao exercício do empregado Dedução de imposto sobre o exercício do empregado O empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital de longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Impostos sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, no entanto, se beneficiam porque podem reclamar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções. Por esse motivo, os empregadores muitas vezes estendem NQSOs a funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um possui opções de ações de incentivo, enquanto o outro possui NQOSs. Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação e mantêm as opções por um ano antes de venderem 30 por ação. O empregado com os ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O empregado com NQSOs paga o imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações ISO dentro de um ano A intenção por trás dos ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por esse motivo, um ISO pode tornar-se quotdisqualifiedquot - isto é, se tornar uma opção de compra não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano de exercitar a opção. Isso significa que o empregado pagará um imposto de renda ordinário de 28 a 39,6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem os Planos de Compra de Ações da Função da Secção 423 (ESPPs). Esses programas permitem aos empregados comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é posteriormente vendido. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam tributados sobre essa renda até a aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicional de combinar a contribuição dos funcionários para um 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado construa uma carteira de investimentos de forma contínua e em uma taxa estável. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um funcionário perceba ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então, se você acha que pode se candidatar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuidor salarial
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